今年政府工作報告指出，在全國實施個人養(yǎng)老金制度，積極發(fā)展第三支柱養(yǎng)老保險。這標志著個人養(yǎng)老金制度將在我國全面推廣實施。積極發(fā)展個人養(yǎng)老金制度體現了黨的二十大報告所提出的“發(fā)展多層次、多支柱養(yǎng)老保險體系”的重要要求，有助于促進養(yǎng)老保險制度可持續(xù)發(fā)展，滿足人民群眾日益增長的多樣化養(yǎng)老保險需要。

　　個人養(yǎng)老金制度已在北京、上海、廣州、西安、成都等36個城市和地區(qū)先行實施一年多，吸引了超過6000萬人參與。不過，個人養(yǎng)老金存在“開戶熱、繳存冷”的現象。截至2023年年底的統(tǒng)計數據表明，個人養(yǎng)老金開戶后實際儲存資金的人數不足1/3，人均儲存資金僅2000多元，與每人每年1.2萬元的繳存上限有較大差距。為此，尤須多措并舉地推進個人養(yǎng)老金制度全面實施。

　　提高稅收優(yōu)惠靈活性

　　個人養(yǎng)老金是指政府政策支持、個人自愿參加、市場化運營、實現養(yǎng)老保險補充功能的制度。政府通過稅收優(yōu)惠政策激勵個人自愿參加，為此稅收優(yōu)惠政策能否惠及制度目標群體，直接關系著該項政策的實施效果。目前我國個人養(yǎng)老金制度實施的是EET模式，即在繳費和投資環(huán)節(jié)免稅，領取個人養(yǎng)老金時按照3%的比例繳納個人所得稅，由此提供稅收優(yōu)惠激勵。但是，我國目前能夠享受個人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠的人相對較少，對中低收入人群覆蓋面有限。

　　因此，在全面實施個人養(yǎng)老金制度過程中，有必要考慮提高稅收優(yōu)惠激勵方式的靈活性與多樣性，將多種稅收優(yōu)惠模式結合。例如，建議對中低收入群體實行繳費、投資和領取三個環(huán)節(jié)均免稅的EEE模式。當中低收入群體收入水平提高至個人所得稅起征點時，其享受的個人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠模式自動轉為EET模式。由此實現個人養(yǎng)老金EET模式和EEE模式的結合，以增強個人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策的激勵效果。

　　完善資金支取規(guī)定

　　目前，個人養(yǎng)老金賬戶資產有較長的鎖定期，即參加個人養(yǎng)老金的人員未達到退休、喪失勞動能力以及出國（境）定居等領取條件前，無法將個人養(yǎng)老金賬戶資金轉出。這一規(guī)定有效地實現了養(yǎng)老金的專款專用和長期儲備。然而，對于個人養(yǎng)老金參保人員來說，個人養(yǎng)老金的資金提取不靈活，令其不易應對重大開支或應急性開支的需求。

　　從目前的試點情況看，參保人員在向個人養(yǎng)老金賬戶轉入資金前都會有所顧慮，這也是目前向個人養(yǎng)老金賬戶儲存資金人數和規(guī)模未達預期的重要原因。為此，應進一步完善我國個人養(yǎng)老金賬戶資金提取的相關規(guī)定，可以考慮在扣除一定比例手續(xù)費的前提下，允許個人養(yǎng)老金參保人提前提取部分個人養(yǎng)老金，以應對重大開支或應急性開支。我國香港于2018年推行的公共年金計劃設有醫(yī)療和牙科治療開支的特別款項提取規(guī)定，以保障參保人資金支出的靈活性，值得借鑒。

　　加強全民養(yǎng)老金融教育

　　養(yǎng)老金融教育是指通過教育和培訓，提高公眾對養(yǎng)老金制度、退休規(guī)劃、資產管理等相關金融知識的理解和運用能力。這不僅能幫助個人作出明智的財務決策，確保晚年生活的經濟安全，還能為整個社會的經濟發(fā)展提供穩(wěn)定的消費基礎。目前，我國居民養(yǎng)老金融素養(yǎng)整體仍有待提升，相當多的人對于養(yǎng)老金融產品的種類以及購買方式等了解甚少。在推動我國個人養(yǎng)老金制度全面實施的背景下，亟需加強養(yǎng)老金融教育，以推動個人養(yǎng)老金制度發(fā)展取得實效。

　　首先，充分發(fā)揮政府主導作用，制定和實施相應的政策和措施，推動養(yǎng)老金融教育的普及。其次，金融機構和社會組織應積極參與養(yǎng)老金融教育。銀行、保險公司等金融機構可以通過舉辦研討會、工作坊等形式，為客戶提供專業(yè)的養(yǎng)老金融咨詢服務。同時，非政府組織和社區(qū)服務機構也應發(fā)揮作用，為老年人提供定制化的養(yǎng)老金融教育項目。再次，家庭和個人要重視養(yǎng)老金融教育，通過積極學習相關的金融知識，比如如何進行資產配置、如何選擇合適的保險產品等，為自己的未來做好準備。

　　【作者分別系廣東省委黨校教授和該校碩士研究生。本文系中共廣東省委黨校2022年度校（院）課題（XYYB202211）階段性研究成果】